Registro Federal, Volume 89 Edição 243 (Quarta-feira, Dezembro 18, 2024 ). [Volume do Registo Federal 89, Número 243 (Quarta-feira, Dezembro 18, 2024 )] [Regras e regulamentos] [Páginas 102721 - 102726 ] Do Registo Federal Online via o Escritório de Publicações do Governo [ www.gpo.gov ] [FR Doc No: 2024 - 29651 ] ======================================================================= -----------------------------------------------------------------------. DEPARTAMENTO DO TRASOR.

Serviço de receitas internas. [TD 10019 ] RIN 1545 - BR 31 Definição do termo ``Mês da cobertura'' para calcular o crédito fiscal premium. AGÊNCIA: Serviço de Receitas Internas (IRS), Tesouro.

ACÇÃO: Regulamentos finais. -----------------------------------------------------------------------. RESUMEN: Este documento contém regulamentos finais que alteram a definição de ``mese de cobertura'' e alteram certas outras regras nas regulamentações existentes sobre impostos sobre a renda no que diz respeito ao cálculo do crédito fiscal de prémios de um contribuinte individual. A emenda do mês de cobertura geralmente prevê que, ao calcular um crédito de imposto de prémio, um mês pode ser um mês de cobertura para um indivíduo se o montante do prémio pago, incluindo pagamentos antecipados do crédito de imposto de prémio, para o mês para a cobertura do indivíduo é suficiente para evitar a terminação da cobertura do indivíduo para aquele mês. O regulamento final também altera os regulamentos existentes relativos ao montante de prémios de matrícula usados na constituição do crédito mensal de impostos sobre prémios do contribuinte se uma parte do prémio de matrícula mensal por um mês de cobertura não for paga. Finalmente, os regulamentos finais esclarecem quando um indivíduo é considerado não elegível para cobertura no âmbito do Programa Básico de Saúde de um Estado. Os regulamentos finais afetam os contribuintes que se inscrevem, ou inscrevem um membro da família, na cobertura individual do seguro de saúde através de um Bolsa de Seguro de Saúde e podem ser autorizados um crédito de imposto premium para a cobertura.

DATAS: Data de entrada em vigor: Estes regulamentos finais são em vigor em Dezembro 18, 2024. Data de aplicabilidade: Este regulamento final aplica-se aos anos tributáveis que começam em ou após janeiro 1, 2025. PARA OUTRAS INFORMAÇÕES CONTACTO: Clara Raymond em ( 202 ) 317 - 4718 (não é um número gratuito).

INFORMAÇÃO COMPLEMENTAR. Este documento contém emendas ao Regulamento do Imposto sobre a Renda ( 26 Parte CFR 1 ) sob a seção 36 B do Código de Receitas Internas (Código).\ 1 Seção \ 36 B(h) fornece uma delegação expressa de autoridade para o Secretário do Tesouro ou seu delegado (Secretário) para prescrever os regulamentos que possam ser necessários para realizar a seção 36 B, incluindo regulamentos que prevêem a coordenação do crédito fiscal de prémio (PTC) permitido sob 36 B com o programa para pagamentos antecipados do PTC (APTC) sob a seção 1412 da Lei de Cuidado Acessível.\ 2 \ Os regulamentos finais também são emitidos sob a delegação expressa de autoridade sob a seção 7805 (a), que autoriza o Secretário a ``prescrever todas as regras e regulamentos necessários para a aplicação do [o Código], incluindo todas as regras e regulamentos que possam ser necessários em razão de qualquer alteração da lei em relação às receitas internas.' ------------------------------------------------------------------------------------------ \ 1 \ A menos que indicada em contrário, as referências a ``secção'' ou ``Sec.'' são para seções do Código ou os regulamentos do Tesouro emitidos em seguida. \ 2 \ A Lei de Cuidados Acessíveis (ou ACA) refere- se à Lei de Proteção e Cuidados Acessíveis ao Paciente (Pub). L. 111 - 148, promulgado em março 23, 2010 ), conforme emendado pela Lei de Reconciliação de Saúde e Educação 2010 (Pub. L. 111 - 152, promulgado em março 30, 2010 ). ---------------------------------------------------------------------------.

Eu. Seção 36 Regras B relativas aos meses de cobertura e ao montante mensal de PTC Seção 36 B fornece um PTC para contribuintes aplicáveis que atenda a determinados requisitos de elegibilidade, incluindo que um membro da família do contribuinte se inscreva em um plano de saúde qualificado (QHP) através de um seguro de saúde (Exchange) por um ou mais `` meses de cobertura''. 1.36 B- 3 (c) 1 ) fornece que um mês é um mês de cobertura para um indivíduo se (i) a partir do primeiro dia do mês, o indivíduo está inscrito em um QHP através de uma Bolsa; (ii) o contribuinte paga a parte do prémio do contribuinte para a cobertura do indivíduo no plano para o mês até a data de vencimento não estendida para a apresentação da declaração do imposto sobre a renda do contribuinte para aquele ano sujeito a imposto, ou o prémio completo para o mês é pago pelo APTC; e (iii) o indivíduo não é elegível para o mês calendário completo para cobertura mínima essencial (no sentido do Sec. 1.36 B- 2 (c)) além da cobertura descrita na seção 5000 A( f)( ) 1 (C) do Código (relativo à cobertura no mercado individual). Seção 1.36 B- 3 (d) () 1 ) fornece que o PTC (também chamado de montante de assistência de prémio) para um mês de cobertura é o menor dos (i) os prémios para o mês, reduzidos por quaisquer montantes que foram reembolsados, para um ou mais QHPs em que um contribuinte ou um membro da família do contribuinte se inscreve (primes de inscrição); ou (ii) o excesso do prémio mensal ajustado para o plano de referência aplicável sobre \ 1 / 12 \ do produto da renda familiar de um contribuinte e a percentagem aplicável para o ano tributável. O termo ``família'' é definido em Sec. 1.36 B- 1 (d), e a percentagem aplicável é definida em Sec. 1.36 B- 3 (g). Seção 1.36 B- 2 (c) 2 ), (i) prevê que, para determinar se um determinado mês é um mês de cobertura para um indivíduo, um indivíduo geralmente é considerado elegível para cobertura mínima essencial patrocinada pelo governo se o indivíduo cumprir os critérios de cobertura sob um programa patrocinado pelo governo descrito na seção 5000 A( f)( ) 1 (A) a partir do primeiro dia do primeiro mês completo, o indivíduo poderá receber benefícios sob o programa. Seção 1.36 B- 2 (c) 2 (v) prevê que um indivíduo é tratado como não elegível para Medicaid, CHIP, ou um programa similar para um período de cobertura sob um QHP se, quando o indivíduo se inscrever no QHP, um intercâmbio determinar ou considerar (no sentido de 45 CFR 155.302 (b)) o indivíduo não é elegível para Medicaid ou CHIP.

Seção 36 B( f)( ) 3 ) e Sec. 1.36 B- 5 requerer que os intercâmbios reportem para os inscritos do QHP e para o IRS certas informações, incluindo os prémios mensais de matrícula, necessários para calcular o PTC permitido para os inscritos. Esta informação é reportada aos inscritos no formulário IRS 1095 -A, Declaração do Mercado de Seguros de Saúde. Os Centros para Medicare & Medicaid Services (CMS), parte do Departamento de Saúde e Serviços Humanos (HHS), é responsável pelo Formulário 1095 -Um relatório para os intercâmbios que usam a plataforma Federal de elegibilidade e registro (Câmbios Federais facilitados, ou FFEs, e Escalos Estatais na plataforma Federal, ou SBE-FPs). Os intercâmbios estatais com suas próprias plataformas (escala de estados) são responsáveis pelo formulário 1095 -Um relatório para indivíduos que se inscrevem em um QHP através de seu Bolsa Estadual. II. Regras do HHS relativas à cobertura quando os prémios não são pagos.

Regulamentação HHS no 45 CFR 156.270 (d) implementar a seção 1412 (c) 2 (B)(iv)(II) da Lei de Cuidados Acessíveis para exigir que os emitentes de QHPs permitam um "período de graça" para os inscritos para os quais o APTC é pago, mas que não pagam oportunamente a sua parte do prémio para a cobertura. Em geral, um emitente QHP deve fornecer um período de graça de 3 meses consecutivos para tal inscrição antes do emitente poder terminar a cobertura do inscricionário. Durante o primeiro mês do período de graça, o emitente do QHP deve pagar todos os créditos apropriados para serviços prestados, e, durante o segundo e terceiro meses do período de graça, o emitente do QHP pode pend créditos. Regulamentação HHS no 45 CFR 155.400 (g) permite aos emitentes implementar uma política de limiares de pagamento de prémios sob a qual os emitentes possam considerar que os inscritos pagaram todos os montantes devidos se os inscritos pagarem um montante suficiente para manter uma percentagem do prémio total pago do prémio total devido igual ou superior a um nível prescrito pelo emitente, desde que o nível e a política sejam aplicados de forma uniforme a todos os inscritos. Se um inscrito preencher estas condições, o emitente poderá fornecer cobertura mesmo que o prémio de inscrição completo não seja pago. Em certos Estados, os emitentes também podem fornecer cobertura sem pagamento do prémio de inscrição completo se um departamento de seguros do Estado proíbe um emitente de cancelar a cobertura QHP durante uma emergência declarada. III. Regulamentos propostos. Em setembro 17, 2024, o Departamento do Tesouro (Departamento do Tesouro) e o IRS publicaram um aviso de regulamentação proposta (REG- 116787 - 23 ) no Registo Federal ( 89 FR 75984 ) sob a seção 36 B (regulamentos propostos). Os regulamentos propostos teriam alterado a definição de ``meses de cobertura'' em Sec. 1.36 B- 3 (c) 1 ) para alguns cenários para os quais o prémio completo para o mês é não pago pela data de vencimento não estendida do retorno do contribuinte para o ano de cobertura, desde que o montante do prémio pago para o mês, incluindo pelo APTC, seja suficiente para evitar a terminação da cobertura do indivíduo para aquele mês. Os regulamentos propostos teriam provido que um mês para o qual o prémio de inscrição não é integralmente pago pode ser um mês de cobertura nos seguintes cenários: (i) o primeiro mês de um período de graça descrito em 45 CFR 156.270 (d); (ii) um mês para o qual um limiar de pagamento de prémios abaixo do 45 CFR 155.400 (g) foi cumprido e para que mês o emitente do plano de saúde qualificado do indivíduo fornece cobertura; e (iii) um mês para o qual um departamento de seguro do Estado emitiu, durante uma emergência declarada, uma ordem que proíbe o emitente do plano de saúde qualificado do indivíduo de encerrar a cobertura do indivíduo para o mês, independentemente de se o prémio completo para o mês é pago. A proposta de alteração à definição de ``mes de cobertura'' teria requerido uma mudança conforme ao cálculo do valor mensal do PTC sob Sec. 1.36 B- 3 (d) () 1 (i) para que o prémio por um mês a ser considerado na determinação do PTC mensal para a cobertura de um indivíduo seja reduzido por qualquer parte do prémio que não seja paga a partir da data de vencimento não estendida para a apresentação da declaração do imposto sobre a renda do contribuinte para o ano tributável que inclui o mês. Finalmente, os regulamentos propostos teriam esclarecido o Sec. 1.36 B- 2 (c) 2 (v) para fornecer que um indivíduo é tratado como não elegível para Medicaid, CHIP, ou um programa similar, como o Programa Básico de Saúde (BHP) de um Estado, por um período de cobertura sob um QHP se, quando o indivíduo se inscrever no QHP, um Exchange realiza uma determinação de elegibilidade ou, se aplicável, avaliação de elegibilidade (no sentido de 45 CFR 155.302 (b)) para Medicaid, CHIP ou um programa similar e determina ou avalia o indivíduo como não elegível para cobertura sob o programa. O Departamento do Tesouro e o IRS receberam nove comentários públicos em resposta ao aviso de regulação proposta. Cópias dos comentários estão disponíveis para inspeção pública em ou sob pedido. Uma audição pública sobre os regulamentos propostos foi agendada para Dezembro 13, 2024. Não houve pedidos para falar na audiência pública agendada. Consequentemente, a audiência pública foi cancelada. Após considerar todos os comentários recebidos, o Departamento do Tesouro e o IRS adotam os regulamentos propostos sem alterações.

Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões. Todos os nove comentários públicos sobre os regulamentos propostos foram em apoio das regras nos regulamentos propostos. Um comentarista pediu que os regulamentos finais incluíssem requisitos, expectativas e exemplos detalhados relacionados com o reporte por Intercâmbio de prémios de inscrição e segundo prémio de plano de prata de menor custo (SLCSP) no formulário 1095 -A por um mês para o qual a parte do prêmio de matrícula de um contribuinte não é paga na íntegra (mes de não pagamento) que pode ser um mês de cobertura. Outro comentarista pediu que todos os meses de não pagamento para os quais a cobertura é fornecida sejam considerados meses de cobertura. Finalmente, vários comentaristas solicitaram flexibilidade para que os intercâmbios cumprissem a nova regra do mês de cobertura. Os comentários são abordados com mais detalhe nas partes II a IV deste Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões. II. Orientações adicionais para a comunicação do formulário 1095 - A. Como discutido na Parte I da seção de fundo deste preâmbulo, seção 36 B( f)( ) 3 ) e Sec. 1.36 B- 5 requerer que os intercâmbios reportem para os inscritos do QHP e para o IRS certas informações necessárias para calcular o PTC permitido para os inscritos. Esta informação é reportada aos inscritos no formulário IRS 1095 - A. Os prémios mensais de inscrição do inscrito são reportados na coluna A da Parte III do Formulário 1095 -A e os prêmios mensais do segundo plano de prata mais baixo custo (SLCSP) do inscrita são reportados na coluna B do formulário. As instruções atuais para o Formulário 1095 -A requer trocas para reportar $ 0 na coluna A do formulário 1095 -A como o prémio de inscrição para um mês sem pagamento. As instruções também requerem que os Exchanges reportem $ 0 para um mês sem pagamento na coluna B do formulário 1095 -A como o montante do prémio SLCSP do contribuinte para o mês. Relatório de $ 0 como o montante mensal na coluna A ou coluna B sinaliza ao contribuinte e ao IRS que este não é um mês de cobertura e, assim, não é permitido nenhum PTC para o mês.

Um comentarista pediu que os regulamentos finais incluíssem requisitos, expectativas e exemplos detalhados relacionados com como as bolsas devem reportar os prémios de inscrição e os prémios SLCSP no formulário 1095 -A para meses sem pagamento que podem ser meses de cobertura. O comentarista pediu que os exemplos demonstrassem como os Exchanges devem reportar vários períodos de graça num ano civil, mudanças de meados do mês e pagamentos parciais. Pedido do comentarista para orientação detalhada sobre como os intercâmbios devem reportar os montantes no formulário 1095 -A é melhor abordado nas Instruções para o Formulário 1095 - A, ra.